独立审计风险研究

　　3. 3 提高审计人员的专业技能和保持应有的职业谨慎。
　　审计人员加强业务培训，注重实践经验的积累，努力提高执业人员的执业水平，同时在执业过程中始终保持负责的态度，谨慎做出职业判断。更重要的是不断强化审计人员的法律意识、责任意识和风险意识，制定职业道德的裁决指南，成立相应的执行机构，在出现违反职业道德规范现象时，既要有裁决的执行部门，又要有相应的执行依据，使职业道德真正具有可操作性。
　　3. 4 提取风险基金或购买责任保险。
　　为了防止审计风险化提取职业风险基金或投保责任保险是非常有效的措施。在西方国家投保充分的责任保险是会计师事务所一项极为重要的保护措施，尽管不能免除可能受到的法律诉讼，但能防止和减少诉讼失败是会计师事务所发生的财务损失。我国也规定了会计师事务所应该按规定建立职业风险基金，办理职业保险。
　　3. 5 加强审计机构内部管理。
　　要保证审计质量，除了审计人员应严格执行审计准则和执业道德外，审计机构还应建立、健全审计内部控制机构，保证每位审计人员都始终按照专业标准的要求执业，保证审计的质量。
　　3. 6 加强法制建设，加大惩处力度。
　　首先修改和完善现有法律，将违法违纪行为与相应的责任进一步细化，进一步明确注册会计师的法律责任。同时，完善审计诉讼制度，制定统一的、可操作的注册会计师审计法律责任的认定程序，使注册会计师审计的法律责任，特别是民事赔偿责任得到落实，提高法律责任对注册会计师执行行为的约束刚性。
　　3. 7 加强外部监管，提高社会的关注度。
　　应加强对注册会计师审计相关法规和准则的宣传，提高社会公众监督注册会计师执行行为的能力。同时利用各种舆论工具将注册会计师的弄虚作假行为曝光，加强对注册会计师审计的舆论监督。
　　参考文献：
　　［1］王健栋。 独立审计风险的成因分析［J］。 湖北经济学院学报，2007. 5:71 － 72.
　　［2］潘超。 独立审计风险分析及评估体系研究［D］。 合肥工业大学，2006:6 － 14.
　　［3］王建辉。 浅议注册会计师独立审计的风险［J］。 网络财富，2009.2:56 － 57.
　　［4］姜礼民，郭雪梅。 影响独立审计风险的因素分析［J］。 审计研究。
　　［5］邓利华。 独立审计风险控制问题研究［D］。 湖南大学，2004. 29－ 45.
　　［6］王策。 试论独立审计的风险［J］。 经济视角，2008. 8:59 － 62.
　　［7］刘智升，刘奕。 浅议独立审计风险及防范［J］。 经济论坛，2007.8:139 － 140.