内部控制信息披露实证研究的文献综述与分析

　　四、文献综述分析
　　
　　根据以上国内外文献，我们可以得出以下研究进展：
　　1.国外文献
　　（1）国外早期的实证研究，主要是对年报和内部控制的管理报告进行简单的统计性加总和比例分析，寻找规律性结论。研究范围是年报和内部控制的管理报告的相关科目。
　　（2）国外20世纪90年代末期主要采取调查问卷的方式，运用计量经济学的统计办法进行描述性统计分析。研究范围是财务报表的可靠性、内部控制效果的理解以及自愿披露和强制披露对内部控制的影响。
（3）近10年来，国外研究主要涉及内部控制实质性缺陷的影响因素、盈余质量与内部控制之间关系等内容。
　　2.国内文献
　　国内研究起步较晚，主要是在２０００年以后对内控开始重视和研究。
　　（1）２０００年初期，主要研究方向是内部控制信息披露的体系、机制和有效性。研究起点往往是从体制机制的缺欠入手。
　　（2）２００５年以后，内部控制信息披露的研究开始转向上市公司，研究方法转变为以大样本的方式进行回归分析。主要研究方向为内部控制信息披露的意愿、行为及其动因，并引入了外部审计的因素。
　　（3）近期，内部控制信息披露的研究逐渐量化，特别是内部控制信息披露指数等指标的提出具有新意。
　　２０１０年４月２６日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，相信会有新的研究亮点和方向等待我们研究。

　　主要参考文献
　　［１］K Ｒａｇｈｕｎａｎｄａｎ，D V Ｒａｍａ．Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ Ｒｅｐｏｒｔｓ aｆｔｅｒ ＣＯＳＯ:Committee of Sponsoring Organizations of the National Commission on Fraudulent Financial Reporting［Ｊ］．Ｉｎｔｅｒｎａｌ Ａｕｄｉｔｏｒ，August，１９９４．
　　［２］Ｄ Ａ ＭｃＭｕｌｌｅｎ，Ｋ Ｒｅｇｈｕｎａｎｄａｎ，ａｎｄ Ｄ Ｖ Ｒａｍａ．Ｉｎｔｅｒｎａｌ Ｃｏｎｔｒｏｌ Ｒｅｐｏｒｔｓ ａｎｄ Ｆｉｎａｎｃｉａｌ Ｒｅｐｏｒｔｉｎｇ Ｐｒｏｂｌｅｍｓ［Ｊ］． Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ Ｈｏｒｉｚｏｎｓ，１９９６，１０（４）：６７－７５．
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　　［５］张立民，钱华，李敏仪.内部控制信息披露的现状与改进——来自我国ＳＴ上市公司的数据分析［Ｊ］.审计研究，２００３（５）.
　　［６］蔡吉甫.我国上市公司内部控制信息披露的实证研究［Ｊ］，审计与经济研究，２００５（2）： ８５－８８.
　　［７］方红星，孙翯.强制披露规则下的内部控制信息披露——基于沪市上市公司２００６年年报的实证研究［Ｊ］，财经问题研究，２００７（１２）.
　　［８］杨玉凤，王火欣，曹琼.内部控制信息披露质量与代理成本相关性研究——基于沪市２００７年上市公司的经验数据［Ｊ］，审计研究，２０１０（１）.