企业审计促进转变经济发展方式实务研究

制度时有违反，“一把手”下课、国有资产损失仍较严重；重大违法犯罪问题仍有发生，反腐倡廉任务比较艰巨。企业审计作为审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”的一个子系统，必须把维护国家经济安全、国有资产安全作为首要任务，着力做好以下工作：
　1. 加大对影响国家经济安全问题的审计力度，切实维护国家经济安全。国家经济安全是国家安全的基础。企业审计要及时跟进、密切关注整个经济运行安全、国有资产、能源和资源环境等方面存在的薄弱环节和潜在风险，密切关注经济问题可能引发的社会不稳定因素，及时提出对策性建议，防范苗头性问题演变成趋势性问题、局部性问题演变为全局性问题，以增强经济社会健康运行的“免疫力”。
　　2. 加大对权力运行机制和制度执行力的审计力度，促进企业领导人员履职尽责，规范管理。中央企业掌握着大量的资源和资金，对权力运行的制约和制衡机制尤为重要。违规决策、擅自决策、盲目决策造成严重不良后果的项目多、损失大。企业审计要关注“三重一大”决策制度的贯彻落实情况，企业有无结合自身实际，制定配套措施和办法并加以有效实施；根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，通过加强企业领导人员经济责任审计，促进责任制、问责制和责任追究制的健全、完善，促进企业领导人员守法、守纪、守规、尽责。同时，完善的公司法人治理结构，是企业资产安全和可持续发展的基础。企业审计要关注企业按照公司法运作的情况，关注董事会、监事会、经理层等独立运作、有效制衡的制度安排；揭露法人治理结构不够健全，法人管理层级过多，内部管理存在薄弱环节，影响管理效率效益的问题；推动建立现代企业制度，塑造结构合理、集约经营、充满活力的市场主体和法人实体。
　　3. 加大重大违法违规问题的查处和揭露力度，推动反腐倡廉建设。审计要立足服务，坚持监督。从公开的材料看，企业审计要根据近年来“一把手”问题、下属企业涉案较多、作案手段翻新、案情更加复杂、风险更加隐蔽等特点，关注有关人员以合法经济形式掩盖非法事实，造成巨额国有资产流失损失的问题，规范市场经济秩序，促进制度的完善、法制的健全和体制的改进，使经济社会发展有一个又好又快发展的平台。
　　4. 继续加大对企业资产负债损益真实性的审计力度，合理保证企业财务状况不出大问题。经济越发展，会计越重要。真实的会计信息，是做出正确经济决策的基础。目前，资产负债损益不实的问题尚未根本消除。企业审计要关注企业及其负责人受不正当的政绩观影响，热衷于扩大规模，完成考核目标，人为虚构业绩；揭示新的企业会计准则等在实际应用中存在的问题，推动完善企业会计体系；促使企业及其负责人加强学习会计法律法规，强化会计责任意识。
　　三、 创新深化企业审计的方式方法
　　创新深化企业审计，不仅要在内容上有所突破，更要在审计方式方法上改革创新，用审计别人的眼光来审视自己，查找企业审计不适应新形势、新要求的环节和领域，转变方式方法，提高主动性、时效性和建设性，在继承中发展、在巩固中提高。
　　1. 创新优化企业审计组织方式。中央企业行业领域分布广，业务模式差异明显，资产规模大。100多户中央企业，20多万亿元资产，企业审计需要进一步创新审计组织方式，从“审计一盘棋”的思路出发, 有效整合审计资源，充分发挥审计监督的整体效能；合理制定审计计划，做到凡事预则立；创新审计类型的组合，在坚持多种审计类型和形式的有机结合上下功夫，全力推进绩效审计；借助中央企业信息系统平台，找到恰当的切入点和适合的经济指标，分析单个企业、某个行业以及经济运行层面的数据，查证数据之间的关联关系和隐含其后的规律性、倾向性问题；探索建立“点（单个企业）、线（行业和上下游产业）、面（经济运行）”联动的企业审计模式。
　　2. 创新探索企业审计的跟踪机制。跟踪审计是在审计“免疫系统”本质下从事前、事中、事后三个时间维度出发立体化的开展审计监督，是充分发挥预防、揭露和抵御功能的最佳选择。企业审计需要积极探索跟踪审计制度，提前介入，及时关注企业贯彻落实中央重大决策，加快转变发展方式，国有经布局和结构战略性调整的趋势和走向，密切关注企业内部控制制度健全有效性，及早发现影响国有资产安全的重大隐患，及时揭露和查处问题，实时提出解决问题的意见和建议，降低经济运行的风险；强化审计项目动态跟踪管理；大力推行审计报告和决定的整改反馈制度。
　　3. 创新强化与各部门、各中央企业的长效联系机制。审计要立足开放性，坚持独立性。独立性，不是自我封闭、自我陶醉，更不是我行我素、不顾一切。企业审计需要健全与相关部委的会商机制，深刻理解和把握企业的发展方向，加强与纪检、监察、国资等相关部门以及其他专业审计的协调配合，形成监督合力；建立与企业经常性沟通机制，在审计立项、实施、报告、决定等方面，听取企业的可行性意见，充分利用内部审计成果、经验。
　　4. 创新推进企业计算机审计技术方法。信息化具有适时资源共享、透明、降低信息成本等优势。与中央企业信息化发展的现状相比，企业审计仍然有很大的差距，需要尽快逐步组建一支高水平的数据分析专业化队伍，探索建立国家审计的企业数据中心，摸索开展联网审计，对重要业务的电子数据开展实时的切片、切块、钻取、旋转等多维分析，及时准确地发现风险单位、风险业务和风险资金，及时充分地揭露企业经营管理中的风险隐患和重大违法违规问题。同时，探索建立基于“免疫系统”模式下的国家经济安全监测体系，通过与财政、金融等数据的共享互通，追踪分析重大资金流向，及时反映国家经济社会运行中的异常征兆，提出防范和应对损害国家经济安全的具体措施，将显性或隐性的损失控制在最小范围，发挥预警和防御作用。
　　5. 创新完善企业审计报告制度。审计报告制度，是促进信息公开、政务公开的重要举措。目前企业审计报告制度主要以“两个报告”为主体、单项审计结果公告做配套，但是推进力度还不够。企业审计需要加快创新在“两个报告”中充分体现审计结果和整改情况；加快创新单向审计结果公告的及时性、形式的多样性、内容的完整性、程序的规范性等，特别是应在财务收支审计结果公告的基础上，推动经济责任审计结果的公开。
　　注释：
　　①本文所研究的企业审计，特指国家审计中的企业审计，不包括注册会计师审计、企业内部审计。
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