提高内部审计质量 促进审计成果运用

　　审计实施阶段的质量控制内容包括：审计重要事项承诺书、收集审计证据、编制和审核审计工作底稿。内部审计部门在正式实施项目时，首先应要求被审计单位对本单位所提供的财务会计资料、报表、其他经营管理资料的真实性、完整性以及其他重要情况作出书面承诺。同时按照审计方案确定的具体审计事项和工作要求，在实施审计过程中采用各种方式，有针对性地收集各种形式的审计证据，并确保审计证据具有客观性、相关性、充分性和合法性，同时应对取得的审计证据进行分析、判断和归纳。 审计组组长、审计项目主审应定期召集审计小组成员对收集到的审计证据进行讨论，并对取得的审计证据进行复核确认，提出复核意见。对被审计单位存在的违反财经法规、规章制度、内部控制程序的行为以及对审计结论有重要影响的事项，内部审计人员应当编制审计工作底稿，并确保审计工作底稿记录清晰、内容完整、依据正确、定性恰当、结论明确，客观反映审计项目计划制订与审计方案实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。对审计工作底稿还应实行分级复核制。审计组组长是最终复核人。
　　审计报告阶段的质量控制重点是：撰写和审核审计报告、征求被审计对象意见、下达审计意见书。审计组组长应对审计报告的质量全面负责，审计报告应按照规定的格式及内容编制，做到要素齐全、格式规范，不遗漏审计中发现的重大事项，并实事求是、客观恰当地反映和评价审计事项；对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出可行的改进建议，促进组织目标的实现。同时应全面借鉴ＩＩＡ提出的有效内部审计报告的新原则。内部审计不仅仅是发现负面问题，消极接受事实，也要发现公司不断改进管理、优化流程、降低成本、提高效率或质量、完善内部控制和风险管理等方面值得推广的实践经验。审计部门负责人最终应对审计报告、被审计单位对审计报告的书面意见、审计组的书面说明、审计方案、审计工作底稿、审计证据以及其他有关材料进行复核，确认审计方案确定的审计目标是否实现；事实是否清楚；审计证据是否充分；适用法律、法规、规章是否正确、恰当；评价、定性、处理是否正确、可行等，切实履行督导职责。
　　在审计项目质量控制过程中，后续审计阶段也有着举足轻重的作用，后续审计阶段的质量控制重点主要包括检查和督导落实审计意见、审计成果综合运用分析。在下达审计建议或意见后，内部审计部门要认真做好审计回访工作，对被审单位的反馈和整改情况要进行归纳和总结，判断是否整改到位，分析影响整改的原因，并将整改落实情况纳入公司年度绩效考核体系，必要时可启动审计整改调查或后续审计的程序，并上报公司高层提出对相关责任人的处理建议。内部审计部门还应重视审计档案的收集和整理，实行审计组负责制。项目结束后，审计组应对审计项目形成的文件材料进行整理、鉴别和取舍，并根据审计档案管理要求，以审计项目为单位，向审计部门的专（兼）职档案管理员移交项目审计资料，审计组组长必须对审计项目档案的规范性、完整性负责。
　　3 充分应用内部审计成果
　　审计成果的充分运用，有利于企业加强风险预防和管控，是内部审计部门需要重点关注的问题。首先，内部审计部门应对审计发现的情况进行筛选加工，将能整改和不能整改的区分开，风险大的和风险小的区分开，高管层重视的和不重视的区分开，切实提高审计成果的利用价值。其次，在关注审计报告所反映信息的同时，也要高度重视审计过程中收集的一些基础资料所暴露的问题和薄弱环节，对审计发现的相关问题进行系统的分析和研究，特别是那些屡查屡犯的问题，更是要挖掘问题的根源，并在完善制度和机制、关注人员心理和企业文化等方面寻找解决问题的途径，提出相应的改进建议。三是要注意审计建议的适用性和可操作性。审计建议的提出应注意避免与公司文化发生冲突，并权衡公司核心价值观与高管层的风险偏好和管理风格，取得公司高层的重视和支持，确保审计意见和建议能得到真正落实，确保审计成果能在公司各个环节较好地执行。四是建立审计成果档案库。利用审计档案收集公司内外部审计成果，建立公司内部审计信息库、在一定层面实行信息共享，既有利于内审人员的学习提高，也有助于公司相关业务部门引以为戒，规避经营风险。