浅谈审计信息化条件下的审计质量控制

        ［摘要］ 本文主要围绕信息化对审计质量的冲击，就审计信息化对提升审计质量的重要作用进行分析，指出现阶段审计信息化应用和发展中存在的问题，进而提出利用审计信息化加强审计质量控制的措施。
　　［关键词］ 审计信息化；审计质量；控制

　　随着信息技术的快速发展，政府和企事业主管部门对本部门及下属单位和分支机构的管理工作日益趋向集约化和信息化，逐步构建起统一的信息化管理平台，审计质量经受着来自信息化的巨大冲击。这就要求具有监督、服务职能，维护国家财经法规有效执行的国家审计工作，必须不断加强信息化建设，来迎接信息化对审计质量的挑战。
　　1审计信息化对于提升审计质量的作用
　　从形势发展和实践应用过程来看，审计信息化在以下4个方面有效地提升审计质量，从而成为应对审计质量新挑战的必然选择。
　　（1）有利于强化审计项目实施各环节的质量控制与管理。通过专门设计的审计软件从技术上实现了从审计计划到审计归档的全过程管理要求，使审计行为得以规范，促进审计质量和管理水平的提高。同时可以实时掌握所有审计项目的进度，及时反馈指导意见，实现审计机关领导对审计现场的指挥管理和动态监督，从而有效防范审计风险。
　　（2）有利于审计文书质量的提高。审计过程形成的各类审计文书数量较大，种类繁多。利用计算机系统可以制作不同类型审计项目的审计通知书、审计方案、审计底稿、审计报告等的文书标准化模块，形成审计文书模板库。
　　（3）有利于审计质量监督的实时有效。现代计算机技术使我们可以充分利用软件系统提供的操作权限控制功能，在各审计环节设置质量控制点，实行适时监控，从而有利于审计责任的跟踪检查，使审计质量监督更加实时有效。
　　（4）有利于审计结果的深层分析。 审计人员可以在审前调查的基础上，借助计算机分析功能，及时了解被审单位的总体情况、业务流程和管理中的薄弱环节，能更好地运用比较法、分析性复核法、趋势分析法等诸多方法确定各项技术指标，使被审计单位财务收支的变化趋势一目了然。
　　2审计信息化环境下影响审计质量控制的因素
　　从总体上看，目前大部分审计人员的计算机水平仅停留在公文处理阶段。部分计算机水平较好的审计人员也只能依靠审计软件对被审计对象的财政财务电子数据进行审计，对被审计单位的业务系统和业务电子数据还较难涉及，更谈不上对被审计单位的业务财务信息系统进行审计。
　　3审计信息化环境下审计质量控制的对策
　　信息社会的发展，正深刻地改变着审计工作的理念和行为。针对提高审计质量的目标和审计信息化发展的现状，笔者认为，要以审计质量控制为核心，转变观念， 高度重视审计，在以下4个方面做出努力。
　　（1）强化培训，不断推进审计队伍建设。第一，要把计算机审计普及性学习、计算机审计骨干培训和计算机审计高级人才的培养相互结合，打造一支素质较高、梯次健全、适应计算机环境下审计工作要求的审计干部队伍。第二，要注重专兼结合、学用结合。既要将精通计算机的审计人员合理调配到各个重点项目，改变过去单纯依靠计算机专业人员大包大揽的做法；又要积极引导其将所学的计算机知识与审计业务有效结合，使其放手在审计中活学活用，真正体会到计算机给审计工作所带来的好处和效率，从而提高计算机审计水平。
　　（2）完善计算机审计标准与准则。我国目前有关计算机审计的规范也大多是笼统的原则性的。显然，应在原有的审计标准和准则的基础上，建立一系列与新情况相适应的新的审计标准和准则。首先要坚持在审计实践的基础上，研究制定计算机审计的标准与规范，逐步建立和完善适应信息化要求的审计业务操作管理标准和计算机审计制度体系；其次在制定标准和准则时一定要考虑我国国情，它应当侧重于对计算机系统内部控制的评价，对审计人员应具备的资格、计算机审计过程和相关的审计技术以及证据收集等方面作出规范，否则无法适应新形势的需要。