浅析内部审计开展经济责任审计的思考

　　 4、查证企业财务与资产状况 
　　 一是检查企业资产的管理、使用及保值增值情况。重点要放在实物资产、货币资金及各项投资上。特别要对管理用汽车、笔记本电脑、照相机等流动性较大的实物进行盘点，要关注其实物资产有无被侵占、遗失、损毁等现象；货币资金是否安全，是否账实相符而且流向是否合规，有无小金库、账外账现象；对外投资程序是否合法，投资前有没有进行可行性分析，投资过程监管是否到位、投资效益是否达到预期目标等问题。二是检查企业的经营业绩。主要是查明有无随意调节成本（包括生产成本、业务成本、在建工程成本等）、调节利润的行为，跨期间的费用、收益是否按规定确认，各种投资收益的核算是否符合规定，是否按规定程序和比例分配利润，有无隐瞒、转移收入，有无因领导责任造成虚盈、潜亏挂账等问题。 
　　 5、企业内部控制方面的审计重点 
　　 应着重注意以下方面：一是法人治理结构是否健全、有效。公司内部机构设置是否合理，有无因人设岗的现象。二是公司各部门责权划分是否明确具体，是否具有很强的操作性。三是企业的各项经营管理活动是否全部纳入内部控制范围。四是是否具有良好的控制效果，内部控制的功能是否得到有效的发挥。 五是绩效考核机制是否形成，执行是否到位，有无明显效果。 
　　 三、经济责任审计报告 
　　 与其它审计项目相比，由于审计主体、客体和审计目标的不同，任期经济责任审计报告有其自身的特殊性。由于审计的主体通常是内部审计部门，报告的客体通常是“内部的主要领导”，报告的作用是为干部管理部门的考核、任用干部提供依据，因此报告难免有主观因素。另外经济责任审计的重点是领导人员的责任，因此审计报告内容的核心也必然从反映“财政、财务收支的真实、合法和效益”转移到对单位领导人任期内履行经济责任的情况作出综合的反映。 
　　 经济责任审计报告的内容通常包含以下几方面的内容 
　　 管理责任：主要揭示和评价企业各项内部控制制度的健全有效性；企业内部组织机构体系是否完整，部门的分工是否合理、工作是否有效。“三重一大”的执行和招投标的情况也是重点。 
　　 经营责任：主要揭示和评价企业是否按照上级要求完成相应的经营目标，预算下达是否符合实际，完成状况是否真实。 
　　 财务会计责任：主要评价企业各项财务收支活动是否合规、真实。投资项目是否进行可行性研究，是否合理确定企业的投资方向和投资规模，有效配置资金；企业的债权、债务是否清楚，有无长期拖欠形成呆账、坏账和由于经营管理不善而造成的重大经济损失问题。是否依据有关法律、法规和有关规定，加强会计基础工作，严格执行会计制度，做到会计工作依法有序； 
　　 其他方面的责任：主要包括评价企业的履行社会责任和环保、节能减排、遵纪守法等方面的情况。 
　　撰写任期经济责任审计报告应把握以下原则： 
　　 1、客观公正。由于内审主体、客体的特殊性，审计通常会受到内部多方面的干扰，因此要求在撰写审计报告时要尽可能的做到客观公正，既要披露领导人员在任期内所作出的主要成绩，也要揭示其存在的问题。 
　　 2、实事求是。界定单位领导人任期内的经济责任，应尽量用数字说话，通过使用量化指标和对比的方式来揭示企业的经济营运状况，进而评价和揭示企业的经营效果，切忌在无审计依据的情况下随意评价。 
　　3、明确界限。要客观区分主观、客观对企业经营造成的影响，应客观分清玩忽职守与工作失误、前任与现任、上级与下级的责任。要注意企业所处的经营环境，实事求是地剖析企业盈亏的主、客观原因，对于某些特殊行业的特殊时期，（比如近几年的发电行业）要充分考虑国家宏观经济政策对企业经营的影响。 
　　4、谨慎性原则。审计人员应审慎考虑作出客观公正评价的风险性和可操作性，措辞应当谨慎、恰当。 
　　 参考文献： 
　　1.何军霆.完善任期经济责任审计的几点建议[J].审计月,2008(1). 
　　2.佚名. 对做好领导干部经济责任审计工作的思考. 
　　3. 何军霆.完善任期经济责任审计的几点建议[J].审计月,2008(1).