公共部门采用管理会计的可行性分析

　　
　　四、组织文化的变迁导致公共部门管理会计的革新
　　
　　综上所述，组织文化的两个指标（管理者的ＶＯＩ和组织革新）将交互影响管理会计实践的采用与否与成功。管理者ＶＯＩ程度越高的组织，其个人面临的不确定性越大。因此，管理者将很重视革新并以更多管理会计实践形式的更多革新来降低不确定性。但事实是，采用管理会计实践的程度和成功的概率很高的情况不会出现，这是由于信息过载导致的。信息过载对管理者ＶＯＩ程度高的组织影响更大。因为管理者的ＶＯＩ较高时，在这种不利的环境中管理者将采取更多的措施，使组织革新的程度很高，管理者将面临信息过载的情形。因此，管理会计实践的革新越多，越需要时间来消化吸收，但管理者不能完全认识到他们制定决策的信息优势。由于管理会计实践的所有建议都被谨慎地认为是在一种管理者ＶＯＩ程度很高的环境中，这将导致各种可能的管理会计实践被推迟采用。而延迟时间对管理成员有机会成本却没有参与利益，这将对采用管理会计实践的程度产生负面影响。总之，管理者的ＶＯＩ的程度越高，组织革新的程度越高，将对采用管理会计实践的程度与成功与否产生更大的负面影响。
　　
　　主要参考文献
　　［１］Ｍ Ｗ Ｐｅｎｄｌｅｂｕｒｙ．Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ ｉｎ ｔｈｅ Ｐｕｂｌｉｃ Ｓｅｃｔｏｒ［Ｍ］．Ｌｏnｄｏｎ： Ｈｅｉｎｅｍａｎｎ，１９８９．
　　［２］罗辉．改善和提高公共部门绩效的会计使命［Ｊ］.会计研究，２００６（３）.