浅议施工企业内部会计控制

　　（２）企业负责人对内部会计控制认识不足。目前相当部分企业领导对建立企业内部会计控制制度不重视，有的管理人员自身都不能遵守有关的控制制度。企业管理层存在重生产、轻经营、重开发、轻内部管理的思想，甚至把内部会计控制看作仅仅是财务管理部门的事情；有的高层领导者越权管理，使原本有效的内部会计控制制度不能发挥应有的作用；有的员工粗枝大叶，责任心不强造成人为失误，甚至联合起来舞弊，使内部会计控制失去了其基本功能；有并未建立企业内部会计控制制度的；有内部会计控制制度残缺不全的；也有的是有法不依、执法不严，将已制定的企业内部会计控制制度“写在纸上、贴在墙上”，应付外来审计。有些企业领导认为单位里领导说了算，才能真正体现经理负责制，对建立内控会计制度的重要性认识不足。
　　（３）施工企业内部会计控制执行力度不够。有的施工企业内部会计控制制度比较严密，但仅仅停留在纸上而未贯彻执行，成为一纸空文。如设备租赁未按制度贯彻内部牵制原则；有的财务付款手续不健全，不按合同规定付款；合同的签订、执行、付款都由一人来执行等；有的内部管理职责不清，企业内部没有建立决算、执行、监督三权分立、互相制约的机制；内部管理权限失控，不相容职务没有有效分离，职责不清，越权行事，给滥用职权、贪污舞弊以可乘之机。
　　（４）内部监督缺乏或者作用不能充分发挥。良好的内部会计控制不仅要求制度化，同时应配有相应的监督制度。目前，有相当一部分企业没有建立内部监督制度，已建立内部监督制度的企业也未能充分发挥应有的作用，内部监督工作得不到必要的重视和支持。有些企业内部会计控制制度的监督流于形式，没有建立整套的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化。此外，内部会计控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息不能得到快速传递与交流，不仅影响工作的正常完成，同时对内部审计也极为不利。
　　（５）会计人员素质低或者专业技术水平得不到应有发挥。一般说来，在内部会计控制的设计与执行方面，会计人员起到了非常重要的作用。会计人员的素质和独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。目前会计人员的素质相对而言不能满足投资者及企业发展的要求，会计人员整体素质不高，业务水平偏低，对会计人员的思想教育、业务培训也流于形式。致使部分会计人员监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力不高，自我管制能力差，影响其会计监督职能的发挥。另外，企业经营者为了个人利益放松企业管理，使财务会计制度发挥不了应有作用，会计人员的专业技术水平得不到应有发挥。
　　
　　四、施工企业内部会计控制存在问题的原因分析 　　
　　从我国的实际情况来看，施工企业内部会计控制还存在问题，没有起到实际作用，其主要原因在于：
　　（１）企业负责人不重视，未带头执行。破坏既定内部会计控制程序，导致内部会计控制制度形同虚设，或只对下不对上。而且，在激烈竞争的压力下，许多企业更注重业务发展，追求经济目标的实现，没有建立与当前形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制，一定程度上放松了内部管理，未能处理好发展与管理的关系。有的企业高级管理人员甚至认为，内部会计控制不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此对内部控制并不十分重视。
　　（２）控制环境的失效。建立和完善企业内部会计控制，首先应注意企业内部控制环境的建设。对于控制环境而言，董事会是相当重要的，只有当董事会拥有技术、才能和智慧，并能进行适当的管理时，才能适当履行其监控、引导和监督的责任。而对于我国的绝大多数企业来说，虽然在形式建立了董事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，真正的法人治理结构并未建立。董事会的监控作用严重弱化，经常只有一个“虚职”，且缺少必要的常设机构；实施公司经营决策的董事会与从事公司日常经营事务的总经理班子在企业的实际管理中职责重复。