浅谈新丽佳公司会计内部控制制度设计
5.收取应收账款
应收账款的回收关系着企业的血液循环是否畅通，所以新丽佳公司对应收账款进行严格的管理，与客户定期不定期地核对账目，并分别情况，督促催收。新丽佳公司对应收账款本着谁销售谁催收的原则，要求业务不仅要尽量增加销售量，同时还要注意提高回款率。将应收账款回款率和周转率纳入员工考核指标，充分带动员工主动追讨应收账款的积极性。
（二）整改后的岗位分离控制
由于岗位分离控制做得不到位，新丽佳公司的销售与收款循环的内部控制出现了许多漏洞。公司领导也意识到，授权与批准控制、销售定价控制、赊销控制、发货程序控制和收款控制中出现的问题都或多或少的与岗位分离控制执行较差有关。
1.公司对销售活动中的不相容业务进行了有效的分离。将原来的由同一业务员负责从签订合同到发货收款的销售全部流程改为必须由不同的人员处理。接受订单的业务员不得负责订单的审核。该订单的审核由销售部专门的机构进行了。同时，开具发货通知单的职能由销售部转移至财务部，使发货控制得到了有效监督。以上分离做到了销售业务的经办，审核和发货通知单开立三个岗位必须由不同的人员担任。
2.公司将开具销售发票的工作收归财务部门执行。完成了对开票，出纳，记账职位相互分离。这项分离避免了销售人员为增加业绩，将不符合销售确认条件的订单开具发票。同时，为了更准确地核实销售情况，将以前由销售部门负责销售日报表的编制改为由财务部门负责，将编制销售日记账和销售活动分离，有效地提高了销售日记账的严肃性与可信度，为新丽佳公司领导充分准确了了解新丽佳公司销售情况提供合理保障。
3.在销售部门内部单独设立信用岗位，其人员不由普通销售人员担任，业绩考核则与销售部门综合评定。这在一定程度上完成了销售与信用审核的分离。在应收账款和应收票据大量出现的市场环境下，该项信用审核制度的建立确保了销售的质量。
4.由财务部派专人进行应收款的管理，配合销售人员收款，定期向客户发放对账单。这项制度的设立完成了对应收账款收款的岗位分离，使收款，发放对账单这两个不相容职务得以分离，避免了销售人员挪用侵吞客户回款隐瞒不报的情况。
（三）整改后的授权批准控制
接受源德的意见进行内部控制整改后，新丽佳公司在以下三个方面加强了授权批准控制。
首先是订单批准。公司开始强调，不允许向未通过审核，未列入销售客户名单的客户进行销售，防止客户利用紧俏商品进行投机倒把，干扰新丽佳公司的正常价格制定。
其次是赊销授权批准。在进行了信用管理岗位的设立以后，赊销控制即由原来的销售主管批准改为由信用管理岗位进行批准。
第三是发货批准。更新后的销售与收款循环内部控制与以前相比，最大变化就是，将有销售人员一手独办的签订合同，开立发货通知单，收款业务进行分离。
这三项审核避免了销售人员与客户勾结，以低价销售新丽佳公司产品，暗中吃回扣：使未经信用审核的赊销无法提货；并使每一笔销售都有销售合同作为凭据，保证了销售活动的真实性。
（四）整改后的销售定价控制
基准价格确立以后，财务部产将利用此价格对每一笔发货通知单进行确认，如果出现差异需要由销售部门进行解释。
在某些情况下公司可能给予客户一定的销售优惠，主要有商业折扣，现金折扣和销售折让几种形式。无论是折扣还是折让都会使企业营业收入下降，影响公司业绩，所以应该建立完善的审批制度。对销售折扣制定严格的数量价格折扣标准，对现金折扣制定严格的信用政策，对销售折让必须详细考察，根据客户抱怨程度和本单位应该承担责任综合考虑应该给予的折让大小。
（五）整改后的赊销控制
新丽佳公司面对应收账款不断增加的新形势，加强了对赊销的内部控制，最大限度地保证新丽佳公司销售的安全。
首先，由销售部信用管理部门广泛收集赊销客户信用状况的资料，建立顾客资料卡，掌握客户的付款动向，进行科学化的收款活动。
其次，一改以往单调的应收账款结算方式，改为有针对性地赊销。在分析客户的销售额回笼及客户执行购销协议和付款的情况下，对客户资信进行评估、分析。
（六）整改后的销售发货程序控制
整改后的新丽佳公司的内部控制系统，对销售发货程序也做了相应得改动和要求。
首先是建立了订单证实和审核制度。
其次是建立了以发货通知单和出库单为核心的发货控制制度
（七）整改后的收款控制
由于2008年以后面临应收账款数额增长的严峻形势，新丽佳公司也加强了对收款的流程控制。财务部门应收账款明细账与销售部门销售明细经常核对，保证应收账款记录明确无误，一旦出现纠纷可以提出有力证据。除了加强应收款管理外，新丽佳公司对于收款速度快、收款比例高、呆账金额少的业务人员，给予一定的奖励，鼓励销售人员服务客户主动化。根据赊销客户的信誉采取有针对性的营销对策，主动向客户提供各种适当的售后服务，及早排除可能导致货款拖欠的隐患。这样既维护了客户良好关系，又极大地提高了应收账款的回收率，收款技巧效率化。新丽佳公司通过将销售回款率指标加入到销售人员业绩考核，把企业的利益与业务人员的前途息息相关的意识强化到每一个业务人员心中。
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