也谈企业会计如何对企业纳税筹划

　　2　筹资过程中的纳税筹划：筹资是企业进行生产经营活动的必要条件之一。尽管企业可以从自身积累、长期负债和发行股票等渠道筹资，但其主要的资本来源除权益资本外就是负债(包括长期负债和短期负债)．其中长期负债和权益资本的构成关系称之为资本结构。资本结构不仅影响企业的财务风险和成本的大小，而且在相当大的程度上决定企业的税负和税后的收益水平。由于负债利息具有抵税作用，因此在息税前投资收益率不低于负债成本的前提下，负债比率越高，额度越大，其节税作用越明显，这就是负债融资的杠杆效应。但负债融资杠杆并非总是体现为正效应，因此，企业在筹资决策中应对可能采用的各种筹资方案进行分析、比较，从中选择一个既能确保企业获得最大投资收益又能达到最大限度节减税目的的方案付诸实施。
　　3　投资过程中的纳税筹划：(1)投资结构的纳税筹划。目前，我国对不同地区、不同行业的投资项目给予了不同的纳税待遇。因此，企业在进行投资决策时，应该充分考虑不同投资项目对企业整体收益和综合税负水平的影响，优化投资结构，从而降低所得税应纳税益，减轻企业的纳税负担。(2)投资方式的纳税筹划。投资可分为直接投资与间接投资。一般而言，进行直接投资应考虑的纳税因素比间接投资要多，这是因为直接投资者通常对企业的生产营活动进行直接的管理和控制，所涉及的税种广而间接投资一般仅涉及所收取股息或利息的所得税及股票、债券资本增益而产生的资本利得税等。
　　
　　三、进行纳税筹划中应注意的问题
　　
　　1　要全面了解与筹资、投资、经营活动相关的纳税政策、法规、规章条例。只有对纳税政策的全面了解才能预测出不同的纳税方案，并进行优化选择，进而做出对纳税人最有利的纳税决策。
　　2　要培养正确的纳税意识，树立合法的纳税筹划观念。以合法的方式合理安排经营活动，以避免不当避税之嫌。
　　3　要用长远的目光选择纳税方案，有的纳税方案可能会使纳税人在某一时期税负最低，但却不利于长远发展。纳税筹划作为企业财务管理的重要组成部分，必须服从于企业财务管理的总体目标，节税只是增加企业综合经济效益的一个途径、一个方法。企业在筹划时要考虑到很多因素，如合理利用资源、获得规模效益、提高管理。
　　4　要注重企业整体利益。如果某种投资方案的资本收益率最高，但并非应纳税额最低，那个这个投资方案也许仍然是最理想的方案，要以最小的代价换得最大的收益。