浅析医院内部会计控制

　　(二)建立健全职务分离控制与授权批准控制制度。医院在组织结构设置上,要按照程式定位原则,将各部门、各科室的经济业务活动按其业务流程特点划分为若干个具体的工作岗位,并分派到人,建立岗位责任制,明确界定其权责,使不相容职务相分离,解决好权力制衡和内部监督约束问题,促进医院经济工作在授权审批、监督协调下有序高效地运行。建立健全一个严密的职务分离控制制度,可以防止差错,堵塞漏洞,对于保护医院资产的安全起着积极作用。授权批准控制就是规定医院各级各类管理人员的职责范围和业务权限,明确各级管理人员所承担的责任,使他们对自己的业务行为负责,并加强其工作的责任心。医院的每一项经济业务的授理都要经过恰当授权,或一般授权、或特别授权。审批人员应当严格遵守授权批准范围权限的规定,对于审批人超越授权范围审批的事项,经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。
　　(三)建立医院预算控制制度。预算控制的内容涵盖了医院经营活动的全过程,医院通过预算的编制和检查预算的执行情况,可以比较、分析医院内部各单位未完成预算的原因,并对其不良后果采取改进措施,确保各项预算的严格执行。做好医院预算控制应重点做好以下几个关键环节控制:确定预算的项目、标准和程序;编制和审定预算;预算执行的授权;预算执行过程的监控;预算业绩的考核和奖惩。
　　(四)建立健全内部审计机构,发挥其监督作用。单位内部审计机构独立性的缺失,是造成内部控制制度执行不力的主要原因,因此在单位内部应建立一个相对独立的内部审计机构,有效地行使其监督权。强化内控,加强内部审计制度的建设,充分发挥审计监督作用。对本单位的财务收支及其经济活动的合法性、合规性和有效性进行审核,提出意见和建议,发挥内部审计的监督作用,使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求,充分发挥内部监督在日常工作全过程的控制作用。同时,我们要保护审计人员依法行使职能,保证会计信息真实可靠,强化单位领导人在审计工作中的法律责任,必须保证审计资料合法、真实、完整,对那些违反《中华人民共和国审计法》的当事人、责任人,应当做到有法必依、执法必严、违法必究,对不坚持原则、玩忽职守的审计人员调离工作岗位,以确保审计信息的真实性、准确性。
　　(五)建立健全内控制度有效评价体系。笔者认为,对医院内控制度的评价,主要从四个方面来看:一是健全性,评价单位的内控制度是否全面建立,是否符合基本原则,具体内容主要有:在各个需要控制的环节是否采取了控制措施,而且是否紧密衔接,并建立必要的检查监督机制;二是适应性,评价内控制度是否符合单位的实际情况,是否得到遵循,不切实际的照搬照抄一套模式,必然会影响内部控制制度的实施效果;三是一致性,评价内部控制制度与本单位的总体目标是否一致,各个控制环节是否紧密协作,各项控制措施是否相互配套;四是成本效益性,评价内部控制制度是否符合成本效益原则,如果控制措施所带来的效益大于其实施成本,可认为该措施是可行的,但要注意的是,不能只考虑经济性而不顾及健全性,两者应兼顾。

　　主要参考文献:
　　[1]耿建新,宋常主编.审计学[M].中国人民大学出版社,2007.
　　[2]王立彦.会计控制与信息系统[M].东北财经大学出版社,2005.