浅谈“十二五”规划下中国建立环境会计的必要性及可行性

来源:岁月联盟 作者:杨裕霖 时间:2014-01-03
  2.持续经营假设。传统会计认为会计核算应当以企业正常、持续的生产经营活动为前提,而不考虑企业是否破产清算等,在此前提下选择会计程序及处理办法,进行会计核算。该假设明确了会计工作的时间范围。传统会计持续经营假设着重在于企业经济效益的持续性,但假如把环境代价考虑进去,如 “环境负债”,当企业资不抵债时,也就宣告破产。所以环境会计依然需要持续经营假设,但应该拓展范围,不光是效益的持续,更要是企业与社会、环境的和谐相处的可持续。
  3.会计分期假设。会计分期是说企业把持续不断的生产经营过程划分为相对均匀、较短的会计期间。该假设是对会计工作时间的具体划分。同样,环境的治理也需要进行科学的分期,在被破坏后不断进行补偿才能被持续利用。这种分期就理应建立在会计分期上,这不仅解决了企业持续经营与会计信息需求者要求的时效性之间的矛盾,还使得环境会计信息定期披露,使社会了解会计主体的外部性影响及将这种外部性内部化的情况。
  4.货币计量假设。在传统会计中是货币计量假设是说会计主体的经济活动必须以货币计量为前提,兼以其他的如实物、工时等计量。该假设在环境会计中依然适用,建立环境会计就是因为企业在经营过程中有外部不经济性,建立环境会计的目标就是要把这种外部性内部化,并且要把这种外部性尽量市场化。市场化就要求把企业外部不经济性以货币形式加以表示,只不过以货币的计量手段被弱化,强调多元计量。在环境会计核算当中如“排污费”、“环境补偿费”等等是可以以货币计量的,但如水污染物排出量、废气排出量就难以用货币计量,这些可以以附表的形式加以披露,所以笔者认为货币计量假设在环境会计核算中依然适用。
  环境会计是在传统会计基础上的发展与拓延,是可持续发展战略的产物。作为会计的一个新兴分支,环境会计假设基于传统会计的四大假设,并有所修订和创新,以满足宏观及微观利益相关决策的需求,实现企业与自然、社会的和谐发展。
  (二)从中国内部环境看环境会计可行性
  1.政策支持。中国逐步从主要用行政办法保护环境变为运用法律、经济、技术和必要的行政办法解决环境问题。这表示中国要建立立体的环境保护措施,从立法、经济、科学技术等手段上进一步保证环保目标的顺利实现。目前,中国已经形成《中华人民共和国环境保护法》为主体的,辅以环保法令、条例等构筑的法律体系,并依据《中华人民共和国环境保护法》形成每年发布环境状况公报的惯例,有了较好的政策环境。
  2.社会主义市场经济的逐步完善。自改革开放以来,中国大力进行经济改革,目前中国的社会主义市场经济体制已基本确立,各项配套政策、经济机制已经基本完善。这为自然资源的市场化提供了前提和有利条件。在社会主义市场经济的背景下,企业逐步考虑社会、环境效益对其经营决策的影响,自觉做到合理利用自然资源来创造效益。这无疑对环境会计的施行创造有利条件。
  3.企业制度的逐步完善。传统企业追求经济利益最大化,而现代企业在追求经济利益的最大化的同时还要追求环境、社会利益,实现人力、环境、物质的最优配置。所以一些企业建立了一些创新制度,如发布企业环境公报、建立环境评价体系等。国家环保总局2003年发布了“关于对申请上市的企业和串请再融资的上市企业进行环境保护核查的通知”,为环境会计核算提供了生长土壤。
  综上,笔者认为,随着中国经济的发展与经济形势的需要,环境会计的作用越来越明显,已初具在中国建立环境会计条件,具备可行性。
  
  参考文献:
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