应收账款管理问题调查分析

       3  改进应收账款管理的建议
        3.1 加强事前控制  ①设立专门的信用管理机构。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业信用管理职能部门是非常必要的。②建立客户动态信用管理系统。对拟赊销客户的品质、资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入的调查，根据调查的结果评定信用等级、建立档案，并根据收集的信息进行动态管理。在制定信用政策时，笔者建议必须事先制定合理的信用政策。包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。③健全企业内部控制制度。根据企业自身提点制定科学完善的内部控制规范，不论对管理者还是职工都能起到一定的导向性和约束性。
        3.2 加强事中控制  ①建立赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和信用管理机构留存，信用管理机构定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。另外，商品交割过程必须履行严格的签发制度，其中一联必须附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件以备今后查证。②注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，由销售部、财务部、副总经理和总经理等层层审批。销售合同的要素必须齐全合法，不要轻信口头承诺，相关约定一定要写进合同。将合同影印，送关部门或人员与原件核对无误后分别交信用机构、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查。
        3.3 加强应事后控制  ①追踪分析。客户的信用品质和财务状况是企业在赊销之前就必须注意分析的问题。当发现客户的这两个因素有发生变化的可能性时，企业应采取果断的措施，尽快地收回应收账款，并且对该客户的信用记录进行相应的调整。建议企业通过设计和填报各种表格随时掌握企业应收账款的动态情况。②及时催收。建议在收到全额货款之前，一定要把所有的销售资料保管好，以做为催收乃至诉讼的依据。这些资料包括：销售合同、信用申请表、订单、发票、往来传真和信件、货运单据等一切能够证明企业对应收账款的权利的文件。对过期较短的客户，不予过多打扰，以免以后失去市场；对过期稍长的客户，可写信催款；对过期很长的顾客，频繁催款，且措辞严厉。
        除此，企业还可开展应收账款保理业务，虽然这项业务在我国才刚刚起步，但是在西欧和亚太经济发达国家和地区，该项业务已被广泛采用。
参考文献：
[1]李体领.论企业应收账款的管理．甘肃科技纵横报，2007，37（3）：94.
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[5]张海棠．浅析应收账款的管理．经济师，2007，（3）：189-190.