浅谈事业单位实施国库集中支付的账务处理

　　2.相关账务处理
　　（1）事业单位收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书时，按通知书上所列数额，借：零余额账户用款额度，贷：财政补助收入或财政专户返还收入。
　　（2）事业单位从零余额账户提取现金时：借：现金，贷：零余额账户用款额度。
　　（3）事业单位购入材料时：借：材料，贷：零余额账户用款额度。
　　（4）年终，对于财政授权支付剩余额度，根据事业单位代理银行提供的对账单注销额度时：
　　借：财政专户返还额度——财政授权支付
　　贷：零余额账户用款额度
　　例（接上例），12月A单位发生的财政授权支付的经济业务如下：
　　（1）3日，A单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书上注明本月授权支付额度是100万元（财政资金40万元，用于发放A单位该年年终奖；预算外资金60万元）。A单位应作的账务处理：
　　借：零余额账户用款额度 1 000 000
　　贷：财政补助收入——财政授权支付 4000 00

　　财政专户返还收入——财政授权支付600 000
　　（2）5日，A单位从零余额账户提取现金50 000元。A单位应作的账务处理：
　　借：现金 50 000
　　贷：零余额账户用款额度 50 000
　　（3）7日，A单位报销差旅费45 000元，应作的账务处理：
　　借：事业支出 45 000
贷：现金 45 000
　　（4）10日，A单位购入材料一批，价值65 000元，11日到货，A单位接到购货发票和验货入库清单，经审核，财务手续齐全，A单位开出转账支票，即日，A单位收到代理银行转来的银行授权支付通知书，A单位应作的账务处理：
　　借：材料 65 000
　　贷：零余额账户用款额度 65 000
　　（6）17日，A单位收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书，支付C公司购煤款60 000元，A单位应作的账务处理：
　　借：事业支出 60 000
　　贷：零余额账户用款额度 60 000
　　（7）20日，A单位收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书，支付?菖印刷厂印刷费55 000元，A单位应作的账务处理：
　　借：事业支出 55 000
　　贷：零余额账户用款额度 55 000
　　（8）21日，A单位从零余额账户提取现金350 000元，用于发放该单位下半年的绩效工资，A单位应作的账务处理：
　　借：现金 350 000
　　贷：零余额账户用款额度 350 000
　　（9）26日，A单位绩效工资发放完毕，A单位应作的账务处理：
　　借：事业支出 350 000
　　贷：现金 350 000
　　（10）27日，A单位从零余额账户提取现金400 000元，用于发放年终奖，A单位应作的账务处理：
　　借：现金 400 000
　　贷：零余额账户用款额度 400 000
　　（11）30日，A单位年终奖发放完毕，应作的账务处理：
　　借：事业支出 400 000
　　贷：现金 400 000
　　（12）31日，A单位收到代理银行对账单，注销零余额账户余额20 000元，A单位应作的账务处理：
　　借：应返还财政额度——财政授权支付 20 000
　　贷：零余额账户用款额度 20 000

　　参考文献：
　　[1]2010年《中级会计实务》电子版[K].
　　[2]国家会计学院高级会计师考试锦囊案例完全版[K]