中国碳税风险与碳税设计

　  〔摘要〕 开征碳税不仅是中国发展低碳经济的需要，更是转变经济发展方式、完成社会经济可持续发展、实现“十二五”规划最终目标的需要，同时，对于减少碳排放量的积极作用不容忽视。但是，开征碳税在理论上对收入分配、经济增长和对外贸易会产生一定影响，实证分析也证明将加大收入差距，和对进出口贸易产生阻碍作用，然而对经济增长却具有一定的促进作用，尽管不显著。显然开征碳税会产生一定的风险性。为了抵消开征碳税可能产生的风险，应及早制定中国碳税制度。在碳税课税对象、纳税人与课税环节、计税依据与税率设计、税收优惠、碳税归属与使用方向以及其他配套措施等方面制定相应的制度和措施。从整体上看，开征碳税有利于我国节能减排目标的实现，促进社会经济的可持续发展，树立我国负责任的大国形象，提高中国的国际地位。
　　〔关键词〕 碳税；碳税风险性；碳税制度设计；收入差距；经济增长；出口贸易
　　　
　　一、文献回顾
　　
　　二氧化碳排放税，简称碳税，是以减少二氧化碳排放为目的，对煤炭、天然气、成品油等燃料，按照碳含量或碳排放量不同而征收的一种环境税。碳含量或碳排放越多，相应缴纳的碳税也就越多。任何一种税种的征收，都将对社会经济产生一定的影响。关于碳税的功能及其对经济的影响，国内外学者进行了比较详细的研究。
　　1.国外研究成果
　　Vlachos 和Floros（2005）利用希腊有关数据，研究了碳税对该国制造业和煤炭、石油等能源行业二氧化碳排放量的影响，研究发现，开征碳税可以减缓气候变暖速度。〔1〕Goto（2005）利用一个经过简化的一般均衡模型，分析了碳税对宏观经济运行和工业生产的影响，认为需要采取一些优惠措施减少这种不利影响。〔2〕Lee（2008）分析了碳税和排污权交易对不同工业部门影响的差异。研究发现，仅仅征收碳税会阻碍GDP 增长，若在征收碳税时实施排污权交易，那么就会促进GDP 增长。〔3〕Kenichi Matsumoto 和Toshihiko Masui（2011）分析了碳税估算价格(ICT)对环境、经济等的长期（至2100）影响，发现二氧化碳减排总量几乎相同，但对每个国家的经济影响却不同。〔4〕
　　2.国内研究成果
　　高鹏飞和陈文颖（2002）通过建立一个MARKAL- MACRO模型研究了碳税对我国碳排放和宏观经济的影响，发现开征碳税将导致较大的国外生产损失。〔5〕张明文等（2009）利用1995－2005 年我国GDP、能源消费和资源税样本数据，通过构建面板数据模型，分析了开征碳税对我国28个省、自治区和直辖市的经济增长、能源消费与收入分配的影响，发现征收碳税能够促进大部分地区经济增长，但会扩大大部分地区收入差距。〔6〕胡振宇（2009）提出中国需要通过加强国际合作、制定法律法规、强化统计体系、建立示范体系推动碳减排工作，以获取国际支持和认可并争取碳排放空间。〔7〕苏明等（2009）考察了部分发达国家开征碳税的背景、措施及效果，分析了对我国有益的经验借鉴和启示作用。〔8〕张克中和杨福来（2009）认为，碳税和碳市场都是调节二氧化碳排放的有效手段，在比较两者基础上，结合发达国家碳税实践，提出了中国碳税制度建议。〔9〕张景华（2010）分析了征收碳税的经济效应，探讨了碳税对经济增长、收入分配和节能减排的影响，主张在制定碳税政策时，探讨碳税对收入分配产生的负面影响，权衡公平目标与二氧化碳减排效果。〔10〕杨杨等（2010）认为，我国应把握时机逐步推出碳税，灵活选择征税对象，税率设置要体现差异，合理选择征收环节，逐步减少税收优惠并统筹考虑相关配套方案。〔11〕
　　文献检索发现，国外研究成果多集中于碳税对碳排放量的影响，研究重点是碳税作用，未研究开征碳税的风险性；国内研究成果要么侧重于实证分析，如开征碳税对经济增长和居民收入分配的影响；要么侧重于政策分析，如借鉴国外经验构建中国环境税税制，未见开征碳税对国际贸易影响的文献。本文在前人研究的基础上，补充了前人研究的不足，在实证分析碳税对收入差距、对外贸易和经济增长影响的基础上，提出了中国开征碳税的风险性，以及碳税制度设计建议。
　　
　　二、碳税对收入、经济和出口的理论影响
　　
　　开征碳税不仅是中国发展低碳经济的需要，更是转变经济发展方式、完成社会经济可持续发展、实现“十二五”规划最终目标的需要。同时，对于减少碳排放的积极作用不容忽视。但是，碳税作为政府凭借自身拥有的政治权利对社会产品实行的一种强制性、无偿性课征，在理论上必将对收入分配、经济增长和对外贸易产生一定影响。
　　1．对收入分配的影响
　　既然碳税是针对燃料消耗所产生的二氧化碳征收的税种，那么碳税最终会转嫁到煤炭、天然气、成品油等燃料上。征收碳税将提高煤炭、煤气、电力等能源产品价格，而这些是居民生活必需品，因此，碳税的部分税负或全部税负最终将转嫁给居民负担。相对于高收入家庭而言，低收入家庭用于燃料的支出比重较大，开征碳税后遭受的损失也较大。碳税在加重低收入者负担的同时扩大了资本和劳动要素的收入分配差距，产生了一种非均衡分配效应，影响居民收入分配，扩大收入差距。因此，开征碳税可能导致基尼系数变动。
　　2．对经济增长的影响
　　有关的经济学理论证明，征税将使商品供给曲线左移，在需求曲线不变的情况下，提高商品价格，抑制消费、投资、经济增长。开征碳税在提高石油、煤炭等生产要素价格的同时，也将提高企业生产成本，进而抑制企业投资。国内生产总值由消费、投资、政府购买和出口组成，因此，开征碳税所导致的企业生产和投资减少将减缓经济增长趋势，甚至阻碍经济增长。征收碳税对不同地区经济增长的影响也不同。在经济发达地区，可能会促进经济增长、减少能源消耗；在经济欠发达地区，由于经济增长依靠高投入、高消耗和低效率，碳税的负面影响往往比较突出。征收碳税会提高石油等能源价格，使其成为一种更昂贵的生产要素，抑制企业投资，减少企业对资源的消费。企业生产和消费的减少可能会抑制经济增长速度。因此，碳税的开征可能导致欠发达地区经济增速变缓。
　　3．对贸易的影响
　　碳税是环境税的一种，当环境税以国内税形式出现，一般按产地原则或目的地原则征收。当一国实行产地原则而另一国实行目的地原则时，同一批商品既要负担出口国的税收，又要负担进口国的税收，出现双重征税问题。当环境税以国内税形式出现时，出口的商品将承担两国税负，致其在进口国国内市场无法与进口国生产的同类商品竞争。因此，碳税客观上可能沦为发达国家实施贸易保护的新手段。当西方发达国家征收国内碳税时再开征碳关税，就意味着低效率、高能耗、生产工艺相对落后的发展中国家出口商品的国际竞争力将大幅度下降。所以，碳税对一国的对外贸易会产生一定的影响，开征碳税可能导致出口贸易总额变动。