试析金融机构的业务及管理费

　　三、业务及管理费的核算监督

　　财政部曾介绍了部分金融机构虚假发票的一些情况：一是篡改交易内容的发票，如由大型商场购开具的整数金额的办公用品、耗材、烟酒茶等商品的发票，很可能是购买商业预付卡用于员工福利或业务营销，再如单价、数量异常的发票，很可能是为了掩饰其真实购买的高档商品，而以普通商品代之；二是大额会议费的发票，主要是频繁由某一酒店、宾馆或旅行社开具的大额会议费发票，很可能是将餐费以会议费名义列支，或与酒店、宾馆串通套取费用，或以会议费的名义列支旅游费用；三是水印、印章、要素字迹等反常的发票，通过税务发票验真系统查询可初步认定为假发票。笔者认为，金融机构应成立总部机构或一级分支机构层面的核算中心，统一核算支付标准，提高经办人员的财务水平，用精细化、流程化的管理来确保依法采购合规报销。
　　（一）在精细化管理方面
　　1.在业务及管理费的核算监督过程中不应有那么多主观的、宽泛的判断解释和自由裁量，要有根有据，要统一标准。金融机构的财会部门应制订业务及管理费的报销核算指南，编制经济业务事项与报销要件和报销事由对照表、各类发票要素审核要求参考表和各种报销要件填制要求参考表。同时，财会部门有义务去提高经办人员的财会水平，做到不可列支的事项解释宣传到位，存在疑问的事项协调引导到位，将要发生的事项辅导建议到位，让相关经办人员知道：要对报销票据的真实性和合规性负责，要对虚开、变造、伪造的发票负法律责任；要做正确的事，正确地做事，提供真实、合规、准确、完整的报销票据。
　　2.利用ERP系统，实现在金融机构总部或一级分支机构的集中核算支付，确保先记账后转账支付的核算监督模式；建立多维的、立体的会计科目表，把财务会计和管理会计有机结合起来；实现财务数据的共享，减少重复性的工作，为预算管理提供可靠的数据支持，满足各方的信息需求。
　　（二）在流程建设方面
　　制订图文结合的财会部门员工核算监督操作手册，提出各岗位的工作职责和工作目标，对核算监督流程进行清理、简化、整合、自动化，强化岗位间的无缝衔接和相互制约。总之，用流程提高核算监督的质量和效率，控制风险。