防治小金库之10招巧查假发票

　　第6招：排顺序（适用于查处虚假票据）
　　可以翻阅相关凭证，将有疑点的发票的号码、时间、开票单位记录下来，进行排序，看是否存在疑点。例如，我在审计时曾发现一系列重号的几十万元餐饮发票以及相隔几个月竟然连号的商品销售发票，最后经过验证均为虚假票据。再如，某单位收到的连号发票上的开票单位的公章不同，最后证实其中部分为虚假票据。
　　
　　第7招：敲内容（适用于查处各种假发票）
　　可以对发票上反映的业务内容等进行推敲。一是看发票开具的事项与发票的种类是否相符，例如商品销售发票开具的是维修业务。二是看填列的内容是否完整，金额较大的商品是否填列了型号等资料。三是金额是否异常，是否较多为整数，或者接近开票最高金额。四是开票时间是否合法，是否在票据有效期内，是否为过期发票。五是入账联次是否正确。笔者在审计时曾经见到某企业购买车载空调的发票，使用的是浙江省货物销售统一发票，每张的货物名称为“压缩机一批”，大部分发票的金额在90万至100万元之间，接近该票最高开票金额，开票人为“余”，收款人为“郑”。仅从内容上判断，觉得很可疑。最后，经浙江省国税部门验证该26份发票票面金额共计2 436万元全部为虚假发票。再如，在审计时，笔者曾发现某购货单位使用销售单位存根联入账，经查证，该单位购买了虚假票据后，误撕了存根联入账。
　　
　　第8招：究细节（适用于查处各种假发票）
　　要反复研究和发票相关的其他资料，一是要看有没有采购合同，合同是否真实；二是看有无入库单，入库单是否真实；三是核实进、销、存、运账务、单据是否相互对应；四是关注支付款项后是否挂在“其他应收款”等异常科目；五是看与客户的往来是否密切，是否采购时间相对固定，资金是否进出频繁。在对某石化公司审计时，笔者曾发现该单位大量从某油品公司购进和销售燃料油，金额特别巨大，业务频繁，进销存运之间互相不对应。而且，每次开票的油品数量均为10万吨。经了解，广东地区燃料油的采购基本上靠进口，依靠轮船运输，一般使用8万吨的油轮，但是一艘油轮装载的油由于损耗、温度等原因，卸载时不可能是整数。所以，开票吨数是整数，价税是整数的业务很可疑，可能不是真实业务。最后经查证，该石化公司为了完成总公司定的销售任务，虚开了88.68亿元的增值税发票给该油品公司，而该油品公司为了提高在银行的贷款信用评级，同时虚开了88.03亿元增值税发票给该石化公司。
　　
　　第9招：寻辅证（适用于查处各种假发票）
　　可以通过上网、到工商局去了解、到开票单位去调查等方式搜集开票单位的基本信息和开票相关情况。例如，在各省的工商红盾网、企业信用网等网站可以查到开票单位类型、主营业务、企业规模、注册资金、吊销和注销等信息。在对中铁某局的审计中，曾发现该局在某车库项目中使用的发票开票单位多是个体经营者，经上网查询，这些供应商有的不存在，有的未按规定进行年检，有的经营期限已过，有的执照则被工商部门吊销；而且这些供应商的营业范围也很广，有建筑材料、五金交电、化工原料、纺织塑料、电子产品、照相器材、农副产品等。经去广州市国税部门确定，该120份广东省商品销售统一发票票面金额共计1 154万元，均为虚假票据。审计最后发现，该局将工程层层违规转分包给各个小包工头，这些包工头购买三无产品后，没有合法票据入账，就购买了假发票，属于假票真开的情况，工程存在严重的安全隐患。
　　
　　第10招：问税局（适用于查处各种假发票）
　　经过前面九招，可以粗略判别一张票据是否为可疑票据。最后，要带上可疑票据，前往相关税务机关进行权威鉴定，并作出结论。 
　　灵活运用上述十招，假的真不了，真的假不了，加上发散思维、谨慎求证，假发票将无所遁形。之后，顺藤摸瓜，跟踪用假发票套取出资金的去向，往往可以发现私设小金库、贪污、商业贿赂等不法行为。