预算编制方法的改进及应用

来源:岁月联盟 作者:冯圆 时间:2014-05-28

  为了克服两者存在的思想差异,预算管理必须实施整合,即将上下级之间的职能进行重新设计,高管人员控制资源总量,部门经理分配资源,这样就达成了一个完善的结合。详见图2。
  预算缓冲器方法是基于以下三个假定:1.部门多报预算以避免预算不足,久而久之造成极大的预算松弛;2.部门经理们对已给定的预算倾向于放松控制,因此到年末预算总能用完,实际上,由于预算控制不严,年末预算总是会超支;3.组织总体对某个项目(或活动)的预测远比单个部门预测准确。
  在预算缓冲器方法下,从每个纳入预算的部门中削减固定比例(比例由组织根据自身情况设定)的预算金额,放进组织的预算缓冲器中,组织中各个部门都可以通过一定的程序获得预算缓冲器中的资金。如果部门某项重要的活动需要额外资金,则可以从预算缓冲器中获得。
  
  从表4可以看出,每位部门经理想申请预算缓冲器中的资金,都必须设计几个达到目标的备选方案。部门申请的每个项目必须列出三个备选方案清单,当然,这三个备选方案的信息不用过于详细。例如,一位经理想为修复一幢厂房筹资,初始方案是出资 1 000 000元,能在本年度内完成更新工作;第二种方案是更新厂房的电路设备,需要出资800 000元,第三种方案是建造新厂房,两年内完成建造工作,需要出资2 500 000元。通过比较备选方案,管理小组可以选择、权衡哪个方案对公司更为有利,而不是仅仅针对初始方案发表批准与否的意见。此外,要求部门经理列出备选方案的措施也激发了经理们的思考和创新能力。
  由各部门经理组成的小组成员每两周举行一次会议,开会讨论预算缓冲器资金的需求情况,以及对是否批准资金申请提出建议,申请项目必须获得整个小组成员的批准才予以通过,并上报总经理进行最后审核。
  为了使申请预算缓冲器资金的程序规范化,还应设计一份资金申请标准的表格,各部门经理想要获得资金必须先填表格。表格填写程序有利于确保平等对待所有资金申请者,没有交书面申请材料的部门将无权申请预算缓冲器中的资金。(见表5)
  
  在预算年度内,预算管理小组要重点关注以下信息:1.各部门预算的使用情况,为可能是否需要预算缓冲器的资金提供早期信号;2.收集关于各部门预算资金用往何处的信息;3.预算缓冲器中现有的资金量;4.是否批准关于缓冲器的资金申请。
  实践表明,这种方法的好处是:增加了各部门预算管理的透明度。原来各部门基于局部利润考虑,不愿意将预算的实施情况告诉其他部门,一些诸如节约等的好方法怕被其他的部门学去,而现在为了能够获得缓冲器中的资金,可能会主动地报告预算实施情况,提高了预算管理的透明度,增强了管理的效率。同时,通过公平竞争,大家评选,提升了资金的最大利用效率,将竞争机制引入到预算管理工作中来。此外,这种方法简便易行,预算编制的时间和人力都得到了节省,所以是一种好的方法。

  三、结束语
  
  本文结合预算管理中存在的问题,从预算编制方法改进的视角进行了探讨。笔者认为,预算编制是一种“金字塔”型的方法结构,加强对中间层次的预算协调方法的改进与完善,是提升预算管理有效性和科学性的重要途径之一。文章中介绍的基数分析法和预算缓冲器法适用于不同性质的企业个体,各家企业在借鉴应用这些方法时应注意结合企业自身的特点;或者在具体的应用过程中可以将上述方法与正在实施的预算管理工作相结合,以减少预算松弛的消极影响,提高预算管理的效率。
  
  需要指出的是,预算管理在实践中还有许多值得研究的课题,如预算如何与企业的生命周期相结合,以使企业预算的编制更加合理;再如预算如何结合企业的战略加以编制,从而提高预算管理的科学性和有效性等。同样的,企业文化建设有助于提高预算的可操作性和协调性,反过来,预算也有助于促进企业文化建设的进一步落实与完善。这些问题,将在今后的学习和工作中努力探讨,进一步加强研究。
  
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