国有商业银行财务集中管理模式设计

近几年来，国有商业银行对财务数据进行了大集中和分支机构扁平化管理改革，此举有效地改变了国有商业银行财务管理一度混乱的状况。但是，国有商业银行的收入减少、费用增加、资产质量和利润水平不高的现状仍然存在。因此，加快研究财务集中管理制度是当前国有商业银行经营管理的重中之重。 一、国有商业银行财务集中管理模式设计　　（一）指导思想。按照“效益最大化，成本最小化”的要求，以预算管理为导向，以信息系统为平台，以内部控制为手段，以业绩评价为依据，通过集中管理，建立健全适应经营要求的银行治理结构和管理型核算新体系，全面推进国有商业银行稳定、持续、健康。　　（二）基本原则。国有商业银行实施集中管理必须坚持四个原则：节约成本原则，通过合理制定统一的支出标准，实行源头控制，节约成本；提高效益原则，通过编制预算，实行总量控制，将有限的资金捆绑使用，充分发挥整体效益；规范管理原则，通过实行集中收付，让各商业银行用钱见不到钱，从源头上治理腐败，规范管理；公开透明原则，利用，将财务数据适时进行公开，达到既科学决策，又强化监督的目的。　　（三）主要内容。具体而言：　　1、成立机构。一是成立人民银行资金核算中心和审批中心。核算中心负责预算的汇总，用款申请计划指标的录入和资金清算；审批中心负责凭证、票据的审核审查，下达用款计划，监督收支是否合法。二是成立各商业银行分级资金核算中心，负责上报本部门的用款计划，上报预算编制、资金清算和财务核算。通过成立机构，构建三级监管网络。三级监管网络如下图所示：

　　2、三级核算。即“总行→一级分行→二级分行”三级核算。　　3、统编预算。统一制定财务计划，编制各商业银行预算是财务集中管理的基础。必须按照“一个银行一本预算”的要求，即各商业银行的所有收入、支出、债务、债权、资产都在预算中完整反映。收入核定基数，实行统筹，与支出挂钩。收入完成核定任务数，所有支出按预算执行；如果当年收入掉收，在次年预算支出的项目中实行递减；如果超收，实行比例分成，次年增加预算。收入的收缴实行统一开设的收入账户直接缴存。支出细化定员定额标准，实行集中支付。编制程序严格执行“两上两下”政策，确保真实可行，国有商业银行预算编制程序如下图所示：

　　4、集中支付。集中支付主要分直接和授权支付。直接支付的范围包括工资支出、工程支出、大宗物品等，由资金中心直接支付给收款人或收款单位账户。授权支付的主要范围是小额公用支出、零星支出、特需支出、未纳入直接支付的其他支出，如出差费用等。二、实施财务集中管理的保障措施　　第一，全面清理各国有商业银行家底。主要清查近3年的财务情况，包括现金存量、债务债权情况、收支情况、资产情况等。对所有的资产重新造册登记；所有现金全部纳入重新开设的收入账户存储；债权债务实行分类管理，制定收付年度计划。为编制统一的预算、建立大集成数据库提供依据。　　第二，建立统一账户管理体系。撤销所有国有商业银行现有的财务账户，重新设置统一的两大类账户：收入账户和支出账户。收入账户用于记录、核算和反映各国有商业银行收入情况，并与支出账户进行清算；支出账户用于记录、核算和反映各国有商业银行支出情况，并与收入账户进行清算。其中支出账户分小额现金账户和直接支付账户：小额账户按用于记录、核算和反映授权支付情况，反映一些零星支出活动；直接支付账户主要用于记录，核算和反映直接支付情况。　　第三，合理制定定员定额标准。在全面清理的基础上，以地区为单位按照3年平均水平，合理制定人员工资、补助津贴、社会保障、公用支出、资产购置等统一标准。另外，如果收入超收或短收，此标准在次年作出相应的增减。标准制定后，要严格对照标准编制统一的各国有商业银行预算。　　第四，强化预算的执行监督。各国有商业银行的预算一经批复，必须严格按预算执行，确保预算的严肃性。对大宗的资产购置或房屋修缮，实行统一采购；个人工资实行存折统一支付。总之，每一笔支出都必须有预算才支，没有预算不付。　　第五，加快电算化改革的步伐。由于国有商业银行财务管理的种类繁多、涉及面广，仅靠传统手工管理、手工核算远远不适应工作要求，必须实行电算化管理。财务集中改革是否成功，关键在于研制、合理、操作性强的财务软件。因此，必须加快银行系统财务软件的研制，并与银行金库等实行有效对接。这样既可使一分一厘资金都在中完全反映，增加决策分析的能力，同时，也可利用网络控制实行源头控管，杜绝腐败现象发生。————参考：[1]唐雅洁：《机构内部控制中存在的问题及对策》，《金融参与》2001年第4期。[2]荆新、王化成、刘俊彦：《财务管》，人民大学出版社2002年6月版。