浅析关于拓展零差错税收管理内涵的思考

　　关键词:拓展 零差错 税收管理
　　论文摘要:零差错管理是为加强我国税收征管质量近年来引进的思想，目前主要应用于征管数据采集、录入、处理等考核中。以提高质量为基础的零差错管理内洒，在税收文化建设等方面的作用尚未得到充分认识与挖掘。在现有条件下，拓展这一税收管理内涵需要在明确目标、加强激励以及制定可行计划等方面确定努力的内容。
　　零差错是与管理质量相联系的理念，强调系统控制和过程控制，要求第一次就把事情做正确，使产品和服务符合质量要求。作为一种质量管理理念，零差错管理体现了积极竞争的取向，能够为税收文化建设、加强纳税服务等拓展思路，对推动和谐税收的建设很有裨益。
    一、零差错税收管理的与不足
    零差错管理最早运用于美国国防航天，保证了浩繁复杂的航天工业在研制、生产、组装和发射等环节，在所需零配件和材料达千万件之多，上万个工作流程中，涉及上万家协同的复杂条件下，航天发射发生事故的可能概率降至最低，不仅节省了大量的成本支出，而且提高了整个工程效率，保证了美国航天工业的安全运转。这一思想后来被引人西方国家工业管理，诸如IS09000,IS0900I等全面质量管理系统，也就是那时开始产生和发展的川。
    这一管理思想最早引人我国税收管理是在2000年。最初由深圳市国家税务局蛇口分局以IS09000名义进行试点，并于当年9月通过了该项认证。经过几年的推广和实践，目前全国大多数税务机关已在税收征管中采用了零差错税收管理，对加强税收精细化管理，维护海量信息数据的采集、录人、处理的准确发挥了积极作用。
    但也应当看到，在税收工作中这一质量管理思想的运用尚不充分，尚未发挥出应有的功能。一是零差错税收管理是能动管理，是调动税收各环节工作积极性和创造性的管理，目前零差错税收管理尚缺乏这样的作用机制。二是零差错税收管理强调互动管理，通过供需双方的互利互赢，实现征纳双方的价值增殖，目前税收零差错管理不能体现这一目标。三是零差错税收管理是自我改进的过程，仅限于税收数据采集、录人、处理等事项的管理，仍把此视为强化管理的技术手段，而不是将其作为包含有优化纳税服务、加强税收文化建设等内容的目标模式来认识，限制了管理方法的创新和管理思路的拓展。
    二、拓展零差错税收管理的重要性
　　1、更新纳税服务观念的前提
    纳税服务的实质，是纳税人所支付的税收奉行成本和时间的不断节省，也就是税收征管质量的逐步提升。根据1996年国务院《关于深化税收征管改革的方案》的规定，我国的税收管理明确为“以纳税申报和优化服务为基础，以机为依托，集中征收、重点稽查”的模式。随之以纳税服务为中心的税收征管改革，在全国逐步推开。这种转变表现为申报方式从单一走向多样，缴款方式从复杂走向便捷，咨询方式从一方独揽向市场化推进等，集中体现了信息化、市场化条件下税收管理的根本要求。 在这种情况下，过去为评价纳税服务的工作成绩，税务机关制定的纳税人满意率、税法宣传普及率等考核指标，显然没有涉及到税收工作的本质，显得有些过时。而纳税人真正需要的以降低税收奉行成本为核心的纳税服务，不仅要求在服务方式上“一声好”、“一杯水”的服务，更需要获取最新政策和信息，降低纳税时间和成本支出等。而零差错税收管理有利于减少重复劳动，最大限度地节约了纳税成本和时间，还可以提升服务水平的实质内容。
　　2、推动税收文化建设的墓拙
    文化是人类所特有的现象，是包含有物质、精神、制度和行为等内容的多元体，以一定的物质存在为基础的。税收文化是一种以提供公共服务为主的亚文化类型，税收征纳效率和水平是税收文化的核心价值之一。税收文化建设要求税务部门提供更优质的公共服务。零差错作为考核征管质量的基本指标，体现了高效率、高质量的税收建设内涵，成为评价税收文化建设状况的指标。
    3、评价个人素质的重要指标
    客观地讲，任何一种指标如果失之偏颇，都无法做到对人评价的客观公正。对干部综合素质的考察和评价，较常存在是两种情况。一是业绩论。“一俊遮百丑”，业绩决定成败。而税收业绩往往受主客观因素的影响，与个人努力不一定成正比，与税收建设要求可能相去甚远，这容易挫伤干部的积极性。二是文凭论。“唯文凭是举”，文凭决定能力高低。且不论现有一些文凭含金量成色的不足，实际工作中学历高、水平低等情况似乎也越发严重。特别是一些为提职升级而谋求文凭情况的存在，贬低了文凭考核的实际意义。
    零差错税收管理涉及到税务干部的敬业态度，工作能力和业务熟练程度等内容，包含了学历、工作能力、敬态度等基本信息，是干部主观努力和实际能力的综合反映。某种程度，零差错管理只要指标设计得当，完全可以解决当前存在的“学历高、能力低”等问题。
    三、拓展零差错税收管理内涵的思考
    零差错税收管理内涵的拓展受主客观条件的限制，不可能一步到位。否则操之过急，只重形式而不重实质，也无法取得应有的效果。     1、制定可行的努力计划
    税收计划管理与市场之间似乎存在着天然的冲突。一方面，税收计划的基数管理，使不少地区在税收征管中苦乐不均，无法真实反映各地税收征管的努力程度。另一方面，税收计划自身的存在，就带有较为浓厚的计划经济色彩，使得其与市场经济的思维格格不人。但至今为止，税收计划的存废论仍然停留在理论之中。究其原因，除了税收计划不仅受制于经济影响，更多的体现了国家的行为，与国家的程度和政治目标相挂钩。因此，税收计划的存在与改进是目前最为可取且现实的做法。零差错税收管理作为这样一种管理理念，是对现有税收计划的一种改进和优化川。这使得税收计划的制定和执行具有更强的实用性和可行性。但考虑到零差错税收管理内涵的拓展尚处于基础阶段，这一指标体系的建立与完善并不能一蹼而就。当前应在保证基础数据采集、录人、处理完整、准确的基础上，通过对经济潜力、税源状况、经济结构等信息挖掘，为的税收管理明晰目标。这一计划应综合考虑经济潜力、财力需求、发展预测等因素，细化对税种、地区、经济增长等预测，促进经济与税收的协调发展。
    2、确定合理的考核目标
    将年度收人计划细化分解，并逐一落实就是考核目标的确定。零差错税收管理包括征管效能、经济潜力、税源状况等内容，可为经济决策、税收管理等提供详实的信息内涵。因此，在制定合理的考核目标时，应当注意如下内容:一是目标考核要注意经济税源的变化。随着社会经济发展，支撑税收增长的税源结构也发生着变化。税源主力从过去以国企为主，转变为现有的国企、外企和私企三分天下。此外，在行业、贸易等结构上，经济税源也在发生较大的变化。二是目标考核要加强对重点税源的监控。"80, 20现象”是对这一情况的具体阐释。重点税源是完成税收任务的关键。在考核目标的设计上，应当考虑到重点税源的具体情况。特别是目前零差错税收考核体系尚处于初创阶段，抓大放小，突出重点，是加强重点税源管理的关键因素之一。三是目标考核要考虑各地的征管重点。各地经济的发展水平高低不一，发展情况千差万叫，因此这种目标考核应根据各地的实际来进行。如山区局征管条件恶劣，则考核应侧重加强管理的意图;而经济较发达的城市局，则应侧重于对税收挖潜、经济分析等内容考核，体现加强经济税源意图。
    3、完善有效的激励制度
    任何一种指标考核体系的完善，都要建立一套与之适应的激励制度，以起到“奖勤罚徽”的目的。这虽然不是目标设计的初衷，但却是实现有效激励不可或缺的手段，零差错税收管理也是如此。执行税收管理的主体是税务人员，这决定了维持队伍的稳定性、提升业务水平和加强责任感，是实行有效激励的基本前提。除了道德舆论等手段外，最主要的方法是实行分类激励。即根据税务干部的年龄层次、职位和知识结构，分别采取物资、荣誉和个人价值激励等措施来实现。同时，应注意单一激励效果的有限性，通过多种激励措施的综合，最大限度的调动税务队伍的积极性。而且，也应注意到这种激励制度在设计方式和激励程度上，都必须与零差错税收管理的改进过程、税收化运行程度和经济发展等水平的适应，过快过慢都是不合适的。