建筑业代扣分包方税金帐务处理

例：某建筑公司承包一项工程，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，转下属一分公司承建，其第一种处理如下：

　　1、收到总承包款时，

　　借：银行存款　　80000000

　　　贷：工程结算收入　　60000000

　　　　应付账款——分公司20000000

　　2、计提营业税金及代扣营业税时，

　　应纳营业税＝（8000－2000）x3％＝180（万元）

　　应扣营业税＝2000x3％＝60（万元）

　　借：工程结算税金及附加　　1800000

　　　　应付账款——分公司　　600000

　　　贷：应交税金——应交营业税　　2400000

　　3、缴纳营业税时，

　　借：应交税金——应交营业税　　2400000

　　　贷：银行存款　                　2400000

　　4、拨付分包工程款时，

　　借：应付账款——分公司　　1940000

　　　贷：银行存款　　          1940000

　　其第二种会计处理如下：

　　1、收到总承包款时，

　　借：银行存款　　80000000

　　　贷：工程结算收入　　80000000

　　2、计提营业税金及代扣营业税时，

　　应纳营业税＝（8000－2000）x3％＝180（万元）

　　应扣营业税＝2000x3％＝60（万元）

　　借：工程结算税金及附加　　2400000

　　　贷：应交税金——应交营业税　　2400000

　　3、缴纳营业税时，

　　借：应交税金——应交营业税　　2400000

　　　贷：银行存款　              　2400000

　　4、分包工程验工时，

　　借：工程施工  20000000

　　　贷：应付帐款      20000000

　　5、支付工程款时，

　　借：应付帐款      20000000

　　　贷：银行存款  19400000

　　工程施工        600000

　　我对第二种的改进：

　　1、收到总承包款时，

　　借：银行存款　　80000000

　　　贷：工程结算收入　　80000000

　　2、计提营业税金及代扣营业税时，

　　应纳营业税＝（8000－2000）x3％＝180（万元）

　　应扣营业税＝2000x3％＝60（万元）

　　借：工程结算税金及附加　　1800000

　　　　应付账款              600000

　　　贷：应交税金——应交营业税　　2400000

　　3、缴纳营业税时，

　　借：应交税金——应交营业税　　2400000

　　　贷：银行存款　              　2400000

　　4、分包工程验工时，

　　借：工程施工        19400000

　　　　工程结算税金及附加  600000

　　　贷：应付帐款      20000000

　　5、支付工程款时，

　　借：应付帐款      19400000

　　　贷：银行存款  19400000http://lyacc.com