我国社会保障税的开征是一种必然
摘要 社会政府的一项重要职能，就是为全社会成员提供优质的社会保障服务。而充足的社会保障资金是社会保障制度存在、和不断完善的基础，因此，确立合理的社会保障筹资方式是一国社会保障体系构建中的核心问题。当前我国社会保障事业的发展虽然已初具规模，但在运营和管理方面还很不完善，其中因筹资方式而导致的问题尤显突出。开征社会保障税,完善社会保障筹资方式，应成为当前我国社会保障制度改革与完善的突破口。
关键词 社会保障；制度改革；费改税
政府作为社会公共事务的管理者,发挥着、、社会、文化等多方面的职能,因此,政府当然也是社会保障这项社会公共服务的提供者, 社会保障是现代政府的内在职能。但当前的制度存在许多漏洞,社会保障费改税是必然。
一、我国当前社会保障资金筹集存在的主要问题分析
1.资金来源渠道有限：我国的资金来源受等原因的影响,还处在计划经济时期的陈旧模式,创新机制没有完全形成。
2.资金筹集方式存在效率低下,资金漏征现象普遍存在的问题：我国社会保障资金的筹集主要依靠单位扣缴,由于联网覆盖机制不健全,导致资金筹集与使用衔接不协调。
3.资金管理制度不,不能保证保障资金的保值与增值：从全国的情况来看,社会保障资金的挪用现象时有发生,还有的资金由于管理不当,导致资金未能保值,不但造成了资金的浪费,还损害了全体社会成员的切身利益。
从以上分析不难看出,我国的社会保障资金管理急需改革,而改革的方向就是实现资金费改税。
二、社会保障费改税的优势分析
1.有利于加强社会保障基金的征收力度。社会保障资金的筹集采用税收的形式进行，而税收的强制性和规范性特征将克服资金筹集过程中的种种阻力，杜绝拖欠、不缴和少缴的现象，为真正意义上的社会保障资金的筹措提供强有力的手段。
2.有利于对社会保险基金实行收支两条线预算管理，建立社会保险基金管理的监督机制，保证社会保险基金的安全性。另外,从成本的角度来分析,效果更加显著。在我国开征社会保障税可以利用现有税务部门的组织机构、物质资源和人力资源进行征管，充分利用税务部门在征管经验、人员素质、机构系统方面的优势，从而可以大大提高社会保障资金的筹资效率。
3.有助于减轻负担，促进企业保险向社会保险的转变。另外还有助于打破地区、部门、行业间的条块分割，实现人力资源的合理流动和有效配置。
三、在税收制度设计上的具体做法探讨
1.社会保障税的征税范围：社会保障税的课税范围通常是参加本国社会保险，并存在雇佣关系的雇主和雇员在本国支付和取得的工资，薪金及不存在雇佣关系的自营业主的所得，雇主和雇员的纳税义务一般以境内就业为标准，即凡在征税国境内就业的雇主和雇员，不论国籍和居住地何在，都必须在该国承担社会保险纳税义务。而对于本国居民为本国居民雇主雇佣但在国外工作取得的工资、薪金，则除个别国家外一般不列入课税范围。
3.社会保险税的税率：大多数发达国家社会保险税实行分项比例税率，针对退休、失业、伤残、医疗等具体项目需要的社会保险支出量，规定高低不等的差别比例税率。但也有少数国家，如英国采用多种税率形式并举的制度。
从总的情况来看，发达国家的社会保障税一般都由多个税种组成，这些税种各有不同的税率、税目和使用方向，不同的税种针对不同的社会保障项目设立。因此，发达国家的社会保障税实际上是独立的一个税类。和其他税类相比，其主要特点是该类税收自成收支体系，虽然划入财政收支盘子，但专款专用。
四、我国开征社会保障税的斟酌之处
1.增强社会保障的权利意识：社会保障工作的起步较晚，树立社会保障的权利意识，有助于明确一个观念：即社会保障不是我国体制转型期的权宜之计，而是政府必须长期承担的义务，是一项积极的福利举措。也因此必须从长计议。
2.社会保障项目、范围、标准的确定，必须遵循循序渐进与低水平的原则：由于我国尚处于生产力水平的较低层次，而人员基数过大，因此，我国应特别注意社会保障项目、范围、标准的确定必须遵循循序渐进的原则，且低水平保障应成为我国长期坚持的原则。
从税法法理角度来讲,国家税收本来就是取之于民,用之于民。从老百姓角度来讲,每个公民劳动期间的缴纳社会保障金与退休以后的领取养老金通过税收这个国家财政主渠道来办理解决,保障程度最高,是老百姓最放心的。再从政府角度来讲,把人民的养老事业捺入财政税收渠道管理,形成良性循环,取得保障,也是国家政府对老百姓应尽的政府义务。
实施了费改税后,它的征收和缴纳,就归入了《中华人民共和国税收征收管理法》的管理范围。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定申报缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款,如有违反,将受到法律制裁。同样,税务人员如玩忽职守,不征或少征应征税款,致使国家税收遭受重大损失的,将依照刑法第一百八十七条之规定追究刑事责任,未构成犯罪的,也将给予行政处分。
[1]刘颖关于开征社会保障税的研究湖南高等专校学报
[2]李明《社会保障与社会保障税》，中国税务出版社
[3]王学农《开征社会保障税有关问题的探讨》，《税务研究》
[4]石坚、付广军：《社会保障税：前景与目标》，《税务研究》
