如何防范和解决资产评估结果失真问题
摘要：资产评估作为一项独立的专业化中介服务活动，在实践中由于种种原因，往往使评估结果出现失真现象。导致评估结果失真的原因很多。因此，政府管理部门、资产评估协会以及评估机构应从宏观、中观以及微观等三个层面入手防范和解决资产评估结果失真问题。
关键词：资产评估 失真 成因 治理
资产评估作为一项社会性、公正性的活动，是市场经济中不可或缺的中介服务。在我国，资产评估在产权转让、重组、资产流动等方面发挥了重要作用。但是在实际操作中，由于种种主观和客观方面的原因，资产评估结果往往出现失真。本文针对这一问题，对其成因进行分析并提出相应对策。
资产评估结果失真原因分析
评估机构方面的原因
评估机构专业性不足，影响评估质量 从行业角度看，资产评估业是一个独立的专业化中介服务业。但在评估实践中，评估机构独立性不强，专业性不足，比如师事务所可兼作资产评估业务。行业不独立必然导致一些评估人员业务能力不强、责任心欠佳，从而使得评估机构所出具的评估报告质量不高，有时甚至出现明显的差错和漏洞。
组织机构不合理，容易出现评估结果失真 目前，我国许多经过改制后的会计师事务所和专业资产评估机构的组织形式为有限责任公司。这种资产评估组织形式，其内在的风险较小，责任约束不足，因此容易导致评估失真。
评估机构规模偏小，不利于质量控制 由于原因，我国资产评估机构数量众多，但规模偏小。多数评估公司的注册评估师不足10人，并且其中许多评估师并不参加实际工作，只是在公司挂名。这种现状必然不利于评估质量的控制。
评估机构以牺牲质量为代价，进行价格战 资产评估市场的低价竞争一直是困扰我国资产评估业的一个难题，尽管《注册资产评估师职业道德基本准则》禁止以降低收费标准等不正当竞争手段争揽业务，同时不少地方财政部门、物价部门也制定了资产评估收费标准，但实际上资产评估业中低价竞争行为大有愈演愈烈之势，尤其在全行业改制后，不少事务所把“压价”作为维系生存的主要竞争手段，从而使评估结果失真。
评估人员业务素质不高，职业道德观念不强 目前我国具有注册资产评估师资格的人数有30000人左右，仅占资产评估从业人员的22.57%。而取得注册评估师资格，仅仅是从事资产评估工作的最低要求，一个合格的评估师在执业以后还需不断的学习和探索，但目前注册评估师后续并不令人乐观。有些评估人员道德素质不高，在评估过程中，责任心不强，仅凭主观意愿、个人经验评估；有的甚至一味的满足委托方要求评估资产价值，不能恪守独立、客观、公正的原则，背弃了基本的职业道德准则。这也是导致评估结果失真的一个重要因素。
评估行业协会和政府方面的原因
资产评估协会的监督功能尚未发挥到位 资产评估协会是一个社团法人，其应该对执业机构和执行人员的情况进行监督。但是，我国资产评估协会的监督功能尚未发挥到位，主要体现在以下两个方面：一是监督的深度和广度不够；二是对违规的评估机构和人员处理过轻。
政府行政干预的影响 资产评估属于社会中介机构，其评估程序和方法必须按照国家的有关规定来执行，不应受任何行政机关或社会团体的干扰。但是在我国，评估机构挂靠政府部门的现象比较严重，政府部门和评估机构的利益联结关系过于紧密，行政利益加上行政权力，使得评估工作的行政色彩浓厚，严重影响评估工作的客观、独立、公正。
评估市场条块分割的多头管理 目前，涉及资产评估管理的部门主要有三家：财政部、建设部、国土资源部。资产评估的资格相对应有三种，即资产评估师、房地产评估师、土地估价师。现行评估行业管理体制不仅不利于对整个行业的统一规范管理，甚至严重阻碍了资产评估业的健康发展。
调控力度不够 我国目前有关资产管理和评估的法规已有300多项，它们的颁布实施对加强资产评估工作起到了积极的作用。但是由于部门法规过多，导致立法质量下降，法律的权威性不够，特别是法规之间的冲突，使得管理十分混乱。例如，仅就资产评估管理机构、资产评估资格证书管理就有多个文件分别予以规定，从而造成多部门制定资产评估管理办法、多部门审批资产评估资格、以行业或系统层层设置资产评估机构、以部门的管理职能强行争夺评估项目、自行确认评估结果的状况，从而给资产评估管理带来了混乱，影响了评估质量的提高。
评估理论与方法方面的原因
目前国内引用的西方评估理论与方法很多，但由于国内经济环境与西方国家差异较大，对有些理论生搬硬套，则容易导致评估结果失真。如西方国家对资产评估常用市场法，这是在有发达活跃的市场交易的前提条件下运用的。而我国目前正处于市场经济初期阶段，市场体系尚不健全，资本市场、产权市场发育不成熟，有关的市场价格及投资收益等基本数据很难取得，这就使市场法在我国无法操作。此外，评估资料不全，数据不可靠，常用参数体系没有建立起来，全凭评估人员的主观判定，这些都严重地影响评估质量。
客户方面的原因
资产评估工作离不开客户的支持和配合。客户应为评估师提供有关信息，配合评估师的工作，并支付评估费用。在评估实践中，由于客户拥有信息优势和付费权利，那么就可能利用这种优势和权利，对评估人员和评估过程施加影响，使评估结果尽可能迎合自己的需求，造成评估结果背离资产的实际价值。
资产评估结果失真的解决对策
宏观层面，政府要为资产评估工作创造公平合理的外部环境
实行行业统一管理 首先，应尽快颁布和实施《中华人民共和国注册资产评估师法》，行业要发展，应有直接的法律、法规指导和约束。其次，完善执业资格准入制度，执业资格准入制度的核心是注册资产评估师资格的取得。近年来，不同部门均规定了本行业的评估师，各种评估师执业标准不一，水平参差不齐。对这种不合理的现象，必须要以法律的形式加以规范和统一。
避免行政干预 政府的行政干预对资产评估工作的影响很大，它使得评估机构无法保持独立性，评估结果也往往受到人们的质疑。因此，评估机构要脱离与政府的挂靠关系，政府要避免干预评估工作，让评估机构成为真正独立的中介组织，在市场竞争中壮大。
改革资产评估现有收费制度 资产评估的收费标准有两种模式：一是按评估的工作量收费；二是按评估资产价值的一定比例收费。国外一般采用前一种收费方法，我国则基本上采用第二种方法进行收费。根据1992年12月10日国家物价局和国家国有资产管理局联合公布的《资产评估收费暂行办法》，收费采用依评估价值的差额定率累进收费法。这种收费办法客观上有违资产评估的独立性、客观性、性和公正性原则要求，存在着某些弊病和不利于资产评估业发展的一面。因此，有必要参照别的行业的收费办法和借鉴国际惯例对收费制度进行改革。
中观层面，加强资产评估协会职能
发挥资产评估行业协会的作用，加强行业自律 资产评估协会要不断完善自身的组织体系和功能，组织体系的完整设立是为了保证自身应有功能的完善，而功能完善又是为了保证自身应有作用的发挥。资产评估协会要在维护市场秩序、协助政府管理、保证和提高执业人员的素质、规范评估机构的执业行为等方面发挥作用，提高整个行业的执业水平和执业质量。
加强评估理论和标准的研究，建立资产评估体系 资产评估行业在我国已成为一个重要的社会中介行业，在市场建设过程中发挥着不可替代的重要作用。然而目前它也存在诸多不足，亟待解决和完善。其中最为突出的问题之一是评估基础理论研究严重滞后，资产评估准则体系尚未建立，这已成为制约评估业健康发展的“瓶颈”。在过去十几年外延式迅速发展的基础上，资产评估业需要转入偏重理论研究、制度规范和提高行业素质的内涵式发展阶段。其中制定资产评估准则就是最为重要的任务之一，这是评估师的执业指南，也是行业质量的重要保证。
培养优秀的评估队伍，加强注册评估师队伍的建设 评估人员是评估工作的直接参与者，评估人员素质高低对评估结果影响最为直接。因此评估协会应该加强对评估执业人员法律规范和职业道德等方面的，形成一种他律与自律相互结合的内部运行机制，促进行业规范化建设。
加强教育，提高评估人员后续培训的自觉性 实施注册资产评估师后续教育，有助于注册资产评估师业务水平提高，后续教育是资产评估业务可持续发展的重要保证。资产评估行业协会应该大力研究并制定后续教育的培训计划，包括教学大纲的制定、教材建设、师资力量等，对后续教育的内容、方法、形式、发展趋势等问题进行改进和完善。还应该营造一种氛围，改变目前强制要求注册资产评估师接受后续教育的做法，提高其参加后续教育培训的自觉性。
微观层面，资产评估机构要采取防范措施
健全内部质量监督机制 评估机构应树立风险意识，加强质量控制，提高执业水平，这是防止资产评估结果失真的关键所在。同时，建立一套完整的内部质量监督机制，质量监督应贯穿评估业务的全过程。目前至少要考虑如下两点：其一，建立评估机构内部项目的风险监督制度，明确项目实施过程中可能引起风险的各个环节，对风险检查监督的内容和对象，要责任明确，落实到人，发现问题及时反馈和处理。其二，加强评估报告的三级复核制度，复核的质量责任分解到人。
严格遵守评估工作的职业道德 评估机构全体执业人员应恪守独立、客观、公正的原则，遵守专业标准和职业道德要求。目前评估人员的风险意识淡薄，在一定程度上是由于其职业道德水平低所造成的。职业道德水平不高就会使评估人员不注重评估质量，从而增加评估结果失真的可能性。因此评估机构要严格遵守职业道德，自觉防止评估结果失真现象的发生。
努力提高评估人员的业务水平 评估人员业务水平的高低直接关系着评估失真发生可能性的大小，因此评估人员必须适应时代发展的需要，按照评估师协会的规定接受后续教育，更新和提高专业知识和专业技能，熟悉并掌握现行各种有关规定和实务标准，不断提高执业能力。同时，评估机构也应不断创造条件，开展各种形式的业务培训，增强执业人员执行各种类型评估业务的经验，提高其分析问题、解决问题的能力。
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